§4 Nr. 11 UStG: Welche Vermittlungsleistungen sind steuerfrei?

Steuerfrei ist die Vermittlung von Versicherungen – plus die Nebenleistungen, die berufstypisch dazugehören. Steuerpflichtig wird, was du daneben als eigenständige Leistung erbringst. Dieser Beitrag zieht die Grenze Position für Position – mit den aktuellen Urteilen von BFH und EuGH.

Vermittlung heißt: Du bringst Versicherer und Kunden für einen Vertragsabschluss zusammen – und stehst zu beiden in Verbindung. Nur diese Tätigkeit befreit §4 Nr. 11 UStG, und zwar für Versicherungsvertreter und Versicherungsmakler.

Der Wortlaut „aus der Tätigkeit als“ ist dabei entscheidend: Befreit ist der Umsatz, der berufstypisch ist. Nicht jeder Umsatz, den ein Makler erzielt, fällt also automatisch darunter – es kommt auf die einzelne Leistung an.

Der Europäische Gerichtshof hat im Urteil „Aspiro“ zwei Voraussetzungen festgelegt. Erstens brauchst du eine Verbindung sowohl zum Versicherer als auch zum Versicherungsnehmer. Zweitens muss deine Tätigkeit die Wesensmerkmale der Vermittlung erfüllen: Kunden suchen und sie mit dem Versicherer zum Vertragsschluss zusammenbringen.

Ja. Die laufende Betreuung bestehender Verträge gegen Bestandspflegeprovision ist berufstypisch – und damit steuerfrei. Der Umsatzsteuer-Anwendungserlass zählt sie in Abschnitt 4.11.1 ausdrücklich zu den begünstigten Tätigkeiten.

Dazu gehört die nachträgliche Vertragsverwaltung: Hilfe bei Änderungen, Anpassungen oder der Abwicklung bestehender Verträge. Solange diese Leistung Teil deiner Vermittlertätigkeit ist und nicht als eigenständige Leistung danebensteht, bleibt sie befreit.

Ja – Vermittlung darf arbeitsteilig laufen. Auch ein Untervermittler kann steuerfrei tätig sein, dessen Verbindung zum Versicherer nur mittelbar über den Hauptvermittler besteht. Eine unmittelbare Vertragsbeziehung zum Versicherer ist nicht nötig.

Entscheidend ist aber, dass du am Zustandekommen der Versicherungsverträge beteiligt bist. Genau hier zieht der Bundesfinanzhof die Grenze: Die typische Betreuung eines Strukturvertriebs ist nicht befreit – also das Anwerben, Schulen und Überwachen von Vertretern, die Provisionsverwaltung und das Halten der Kontakte.

Der Grund: Diese Leistungen haben keinen spezifischen Bezug zu einzelnen Vermittlungsgeschäften. Sie organisieren den Vertrieb, statt einen konkreten Vertrag zu vermitteln – und sind deshalb steuerpflichtig.

Heißt das, dass du als Führungskraft im Strukturvertrieb automatisch steuerpflichtig bist? Nein – es kommt auf deine Rolle an. Betreuung, Schulung und Überwachung nachgeordneter Vermittler bleiben steuerfrei, wenn du durch die Prüfung jedes einzelnen Vertragsangebots mittelbar auf eine Vertragspartei einwirken kannst (UStAE 4.11.1). Deine Superprovision aus dem Gruppenumsatz ist dabei ein Beweisanzeichen für berufstypische – steuerfreie – Leistungen.

Kassierst du dagegen eine Fixvergütung für den reinen Strukturaufbau – Anwerben, Veranstaltungen, Organisation ohne Bezug zu einzelnen Abschlüssen –, ist das steuerpflichtig. Genau so lag der Fall, den der BFH 2017 entschieden hat.

Ja, sie kann es sein. Der Bundesfinanzhof hat 2025 entschieden: Optimierst du einen bestehenden Vertrag durch eine Änderungsvereinbarung, kann das eine steuerfreie Vermittlung nach §4 Nr. 11 UStG sein.

Bemerkenswert ist der zweite Teil des Urteils: Dass der Versicherungsnehmer das Entgelt zahlt, steht der Steuerbefreiung nicht entgegen. Es kommt also nicht darauf an, wer zahlt, sondern was vergütet wird – Vermittlung oder bloße Beratung.

Der entschiedene Fall betraf die Optimierung privater Krankenversicherungen durch Tarifwechsel beim selben Versicherer. Der Leitsatz ist allgemein formuliert; die Reichweite auf andere Konstellationen solltest du im Einzelfall prüfen lassen.

Sobald eine Leistung keine Vermittlung mehr ist, sondern eine eigenständige andere Leistung. Zwei Urteile markieren die Grenze besonders deutlich.

Im Fall „Aspiro“ entschied der EuGH: Reine Schadenregulierung im Namen und für Rechnung eines Versicherers ist keine Vermittlung, sondern eine Auslagerung von Versicherer-Aufgaben – und damit steuerpflichtig.

Im Fall „Q-GmbH“ stellte der EuGH klar: Bei einer einheitlichen Leistung bestimmt die Hauptleistung die umsatzsteuerliche Behandlung. Eine als Nebenleistung eingebettete Vermittlung kann die Befreiung nicht für das ganze Paket retten.

Praktisch heißt das: Reine Beratung gegen Honorar, eigenständiges Backoffice für Dritte, die Überlassung von Software oder Schulungen gegen Entgelt sind steuerpflichtig. Erfass diese Umsätze getrennt und würdige sie einzeln.

Die Faustregel für §4 Nr. 11 UStG ist einfach: Befreit ist die Vermittlung und was berufstypisch dazugehört – die Bestandspflege eingeschlossen. Sobald eine Leistung eine eigenständige Beratung, Verwaltung oder Schadenregulierung ist, wird sie steuerpflichtig.

Die Grenze entscheidet im Einzelfall – und genau dort lohnt der Blick einer spezialisierten Kanzlei, bevor die Betriebsprüfung ihn erzwingt.